AUDIT INTERNAL PERFORMING EFFECTIVE INTERNAL AUDIT

7.5 Melakukan Internal Audit

            Bagian ini membahas langkah-langkah umum yang diperlukan untuk melakukan setiap audit internal dan yang harusnya digunakan, kaitannya dengan prosedur audit spesifik lain yang dibahas dalam buku ini. Memahami bagaimana untuk melakukan audit internal merupakan kunci persyaratan CBOK . Sementara survei awal dibahas sebelumnya adalah penting membuat perencanaan langkah, surat keterlibatan , yang ditunjukkan pada Exhibit 7.3, adalah Langkah awal penting dalam mengumumkan audit yang direncanakan dan menentukan tujuan dan ruang lingkupn penugaskan tim audit, serta periode waktu perkiraan.

            Auditor internal yang ditugaskan juga memiliki beberapa pekerjaan muka sebelum lapangan yang sebenarnya. Jika ada survei lapangan terpisah , hasil tersebut harus ditinjau ulang. Audit internal memiliki tanggung jawab kepada komite audit dan manajemen senior untuk melaporkan status dari struktur pengendalian internal organisasi . Kunjungan lapangan harus tidak ditunda atau dihilangkan hanya karena biaya perjalanan ke lokasi terpencil.

( a) Internal Audit Prosedur Penelitian Lapangan Awal

            The in -charge auditor dan anggota tim audit harus dimulai dengan bertemu dengan anggota yang tepat dari manajemen auditee untuk menjelaskan rencana awal untuk audit, termasuk daerah-daerah yang akan diuji, laporan khusus atau dokumentasi yang diperlukan, dan personil untuk diwawancarai.

            The in -charge auditor harus bertemu dengan manajemen auditee untuk mendiskusikan masalah dan mencari solusi. Jika manajemen lokal tampaknya tidak kooperatif , auditor in-chargemungkin harus menghubungi manajemen audit internal untuk menyelesaikan masalah pada tingkat yang berbeda. Jika komponen kunci dari audit yang direncanakan hilang, manajemen audit harus mengembangkan strategi revisi untuk mengatasi masalah tersebut. Ini mungkin termasuk :

§  Merevisi prosedur audit untuk melakukan tes tambahan di daerah lain.

§  Melengkapi audit tanpa file data yang hilang. Kertas kerja dan Laporan akhir akan menunjukkan ketidakmampuan audit internal untuk melakukan tes yang direncanakan. Auditor in-charge harus selalu mendapatkan persetujuan dari manajemen audit internal pada pendekatan ini.

§  Lengkapi bagian lain dari audit dan menjadwal ulang kunjungan berikutnya untuk melakukan
tes. Ini hanya merupakan pilihan jika hilangnya file data tidak dapat direkonstruksi atau jika siklus data yang berbeda dianggap tidak akan cukup.

           Kerja lapangan audit yang sebenarnya harus mengikuti program audit yang telah ditetapkan. Dokumentasi yang dikumpulkan dari setiap langkah audit, serta pemeriksaan setiap analisis , harus diatur dan diteruskan ke auditor in-chargeuntuk melakukan review awal pekerjaan audit.

           Exhibit 7.9 menunjukkan selembar titik telaah kertas kerja audit lapangan di mana auditor in-charge  telah sign off pada kunci-kunci penting program audit dan daerah disarankan untuk pekerjaan tambahan.

( b ) Bantuan Audit Teknis Penelitian lapangan

            Survei lapangan atau proses pengembangan program audit harus mengidentifikasi kebutuhan untuk bantuan teknis khusus untuk melaksanakan audit, namun masalah kompleks lainnya  yang membutuhkan dukungan teknis mungkin timbul dalam penelitian lapangan audit. Sebagai contoh, auditor yang ditugaskan mungkin mempertanyakan perlakuan akuntansi dari set transaksi tertentu dan ingin mendapatkan informasi yang lebih baik tentang praktek-praktek yang normal bagi merek . Setiap biaya dan waktu ekstra persyaratan yang disebabkan oleh masalah-masalah teknis harus didokumentasikan. Jika masalah teknis tidak bisa diselesaikan segera , mungkin perlu untuk menjadwal ulang audit atau untuk merevisi strategi , seperti yang telah dijelaskan.

( c ) Manajemen Audit Penelitian lapangan Pemantauan

            Jika audit internal meliputi jangka waktu atau tingkat sumber daya yang diperlukan luas, manajemen audit internal harus meninjau tingkat kemajuan audit dan memberikan arahan teknis melalui kunjungan dan komunikasi. Tujuan dari kunjungan ini harus untuk meninjau pekerjaan yang sedang berlangsung dan untuk membantu menyelesaikan setiap masalah yang dihadapi. Manajemen Audit harus mengambil kesempatan ini untuk memahami setiap masalah yang berkembang dalam audit dan menyarankan perubahan yang sesuai. Ini juga waktu yang baik bagi manajemen untuk memulai review kertas kerja audit yang telah selesai, seperti dibahas dalam Bab 16.

( d ) Potensi Temuan Audit

            Setiap kali internal auditor menemukan kekurangan audit yang potensial , ringkasan singkat dari kondisi yang ditemukan dan temuan potensial dan rekomendasi harus disiapkan. Ringkasan ini kadang-kadang disebut audit pendahuluan lembar temuan.

Temuan audit pendahuluan biasanya memiliki unsur-unsur ini :

§  Identifikasi atas temuan. Hal ini hanya identifikasi untuk jumlah audit dan deskripsi temuan yang dianggap potensial.

§  Kondisi.Deskripsi di sini harus singkat tapi cukup untuk memberikan manajemen pemahaman tentang kondisi yang ditemukan .

§  Referensi untuk pekerjaan audit yang didokumentasikan.Poin Lembar audit harus berisi
cross-references untuk langkah dalam program audit.

§  Rekomendasi awal Auditor. Ruang laporan audit harus digunakan untuk mendokumentasikan sifat temuan audit potensial , dan apa yang salah . ini mungkin menjadi dasar untuk potensi masa depan temuan laporan audit. Beberapa catatan tindakan korektif auditor yang direkomendasikan mungkin disertakan pada bagian ini.

§  Hasil diskusi membahas temuan dengan manajemen. The in -charge auditor harus membahas semua temuan potensi secara informal dengan manajer yang bertanggung jawab langsung untuk masalah ini. Hasil percakapan ini harus didokumentasikan di sini .

§  Disposisi rekomendasi pada masalah. Ini mungkin dianjurkan untuk dimasukkan
dalam laporan audit

( e ) Program Audit dan Jadwal Modifikasi

            Program audit adalah panduan keseluruhan untuk melaksanakan audit internal. Dikembangkan dari data survei awal dan dari file audit internal yang lampau. Auditor harus responsif terhadap bukti baru, perubahan dalam sistem pendukung , dan perubahan lain dalam kondisi. Pada tahap awal audit, mungkin perlu untuk mengarahkan beberapa dari yang direncanakan
tugas staf serta memodifikasi beberapa langkah program audit . Tentu saja, yang incharge
auditor di lapangan selalu harus mendapatkan persetujuan dari manajemen audit sebelum melakukan perubahan tersebut .

            Selama penugasan audit lapangan, situasi yang ditemui mungkin mempengaruhi kemajuan
audit , seperti masalah atau kejadian tak terduga , kebutuhan untuk memodifikasi atau drop Segmen program audit , penemuan daerah baru untuk ditinjau , atau perubahan dalam audit personil.

( f ) Pelaporan Temuan Audit Awal Manajemen

       Sebuah wilayah utama penekanan dalam setiap audit internal adalah identifikasi daerah unit mana yang tidak memiliki prosedur pengendalian internal yang baik dan
bagaimana perbaikan yang diperlukan. Potensi temuan audit harus ditinjau dengan unit manajemen selama mengaudit untuk menentukan apakah mereka faktual dan tampak signifikan.

7.6 Wrapping Up the Field Engagement Internal Audit

       Audit kinerja aktual harus dicatat dan diukur berdasakan waktu dan anggaran berbasis biaya untuk menganalisa dan mengoreksi setiap variasi yang signifikan. Tentu saja, pada audit internal yang paling penting adalah laporan audit formal, bersama dengan temuan dan rekomendasi, yang disampaikan kepada auditee setelah menyelesaikan review.

       The in -charge auditor harus mengambil tanggung jawab untuk menjelaskan setiap variasi yang signifikan dalam audit yang sebenarnya dibandingkan dengan kinerja anggaran. Periode tiga bulan merupakan periode waktu yang baik untuk kegiatan masa depan yang direncanakan, mengingat berbagai permintaan manajemen senior dan faktor-faktor lain yang dapat mempengaruhi  rencana internal audit. Setiap kenaikan anggaran waktu audit harus dipantau secara hati-hati, dengan mengidentifikasi alasan serta rencana tindakan korektif. Pemantauan proyek Audit harus menunjukkan setiap audit tidak dimulai pada waktu atau yang berada di luar parameter anggaran.

7.7 Melakukan Audit Intern Individual

       Seperti yang dibahas dalam buku ini , internal audit merupakan proses yang luas dan kompleks dengan banyak kegiatan. Konsep di balik tema CBOK kami adalah untuk menyoroti bidang pengetahuan yang penting bagi setiap auditor internal diamana kemampuan untuk merencanakan dan melakukan audit internal individu adalah pengetahuan kunci persyaratan. Auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang Standar Internasional untuk Praktek Profesional Audit Internal , seperti yang dirangkum dalam Bab 8.